Библиотека ДИССЕРТАЦИЙ
Главная страница Каталог

Новые диссертации Авторефераты
Книги
Статьи
О сайте
Авторские права
О защите
Для авторов
Бюллетень ВАК
Аспирантам
Новости
Поиск
Конференции
Полезные ссылки
СУПЕРОБУЧЕНИЕ
Комната отдыха

Введите слово для поиска

Войкин Дмитрий Николаевич
Правовое регулирование валютного контроля в области таможенного дела


Специальность 12.00.14. - административное право, финансовое право, информационное право


Диссертация
на соискание ученой степени кандидата юридических наук


Научный руководитель: кандидат юридических наук, доцент Бакаева О.Ю.


Саратов 2002

Содержание диссертации
Правовое регулирование валютного контроля в области таможенного дела

Введение

Глава 1. Валютный контроль как вид государственного финансового контроля
1.1. Теоретико-правовые основы валютного контроля в области таможенного дела
1.2. Объекты валютного контроля в области таможенного дела
1.3. Таможенные органы в механизме валютного контроля

Глава 2. Особенности осуществления валютного контроля внешнеэкономической деятельности
2.1. Соблюдение мер валютного контроля при применении таможенного режима экспорта
2.2. Валютный контроль при импортных операциях
2.3. Порядок осуществления валютного контроля при совершении внешнеторговых бартерных сделок

Заключение
Список использованной литературы

Глава 1. Валютный контроль как вид государственного финансового контроля

1.1. Теоретико-правовые основы валютного контроля в области таможенного дела

Современная модель регулирования внешней торговли с помощью валютно-кредитных средств приобрела сложную структуру, которая объединяет совокупность элементов валютного рынка, отношений экспортеров и импортеров с банками, системы национального и межгосударственного валютного регулирования.

Становление валютных отношений происходит с учетом принципов и положений мировой валютной системы. Россия стремится быстрее войти во взаимодействие с мировым хозяйством, интегрироваться в макроэкономику- В 1992 г. наша страна вступила в Международный валютный фонд. Как страна-участница МВФ Россия обязана признавать его устав, а валютная система должна отвечать требованиям данного акта. Государства - члены МВФ обязаны ориентироваться на стимулирование постоянного экономического роста в условиях стабильности цен; искать пути для достижения стабильности путем создания необходимых экономических и финансовых условий и валютной системы; предотвращать попытки манипулирования валютными курсами или международной валютной системой.

Система валютного регулирования ориентируется на достижение общеэкономических целей, среди которых «стимулирование хозяйственной активности различных субъектов ВЭД, борьба с инфляцией и др.». Экономические преобразования, происходящие в стране, неразрывно связаны с осуществлением каждым государством валютной политики. Валютная политика является мощным экономическим рычагом, который регулируется с помощью права. Это явление многослойное, со сложной структурой, отличающееся разнообразием форм своего выражения, а также большим количеством средств, способов, методов регулирования.

Впервые сущность валютной политики в нашей стране была затронута в 1926 г. Впоследствии термин «валютная политика» практически перестал употребляться в связи с его заменой на понятие «валютные интересы». В прошлом валютная политика СССР, основанная на государственной валютной монополии, сводилась главным образом к перераспределению валютной выручки и привлеченных иностранных кредитов внутри страны в соответствии с валютным планом, к переговорам о кредитах и финансовых условиях торговых сделок, управлению официальными золото-валютными резервами и надзору за жестко ограниченными валютными операциями физических лиц (предприятия субъектами валютных операций не являлись). В СССР права на совершение операций в валюте принадлежали исключительно государству. Обращение иностранной валюты практически не допускалось и преследовалось в уголовном порядке. Основой валютной политики социалистического государства являлась его монополия, которая рассматривалась «и как исключительное право государства на управление валютным хозяйством страны и ее международными валютными отношениями, и как система государственных мероприятий по их регулированию».

Понятие «валютная политика» законодательно не закреплено. В литературе можно встретить его различные трактовки. Одни ученые считают, что валютная политика выступает как политика государств, национальных и международных ведущих банков, финансово-экономических организаций в области валютных отношений. Представляется, что данная позиция исходит из отношений глобализации внешней торговли, интеграции России в мировую экономику. Такая дефиниция была бы оправданна в рамах объединенного европейского сообщества с фактически открытыми границами. Однако, любое государство вырабатывает собственную политику, в том числе и валютную, при этом она «должна отличаться логичностью, стабильностью, взвешенностью».

Другие ученые определяют валютную политику как «совокупность определенных принципов, направлений и мероприятий, определяемых государством в сфере международных валютных отношений». Данная трактовка, на наш взгляд, неоправданно вносит в категорию валютной политики систему принципов, которые включаются в состав основного функционального понятийного ряда (аппарата) правовых категорий. Разделяем мнение ученых, которые считают, что «валютная политика государства - это совокупность экономических, правовых и организационных мероприятий, осуществляемых государством в сфере валютных отношений». Некоторые авторы справедливо указывают, что такие мероприятия должны носить целенаправленный характер. В системе государственного регулирования рыночной экономики валютная политика государства занимает двоякое положение — с одной стороны это часть государственной денежно-кредитной политики, а с другой, неотъемлемая часть внешнеэкономической политики государства.

При этом валютная политика всегда определяется валютно-экономическим положением внутри страны и ее местом в системе мирового хозяйства. Невозможно согласиться с позицией относительно которой «отказ от принципов государственной валютной монополии и соответствовавшего ей правового обеспечения не был компенсирован внедрением правового регулирования, адекватного расширяющейся сфере валютных отношений, что привело к потере контроля государства над ситуацией и дестабилизации валютно-финансового положения». Экономические реформы в любой стране были сопряжены с рядом трудностей, в том числе и правового характера. Вопрос здесь стоит лишь в возможности и времени их преодоления. На наш взгляд, констатировать отсутствие контроля со стороны государства в валютных правоотношениях на сегодняшний день безосновательно. Органы исполнительной власти участвуют как в регуляции такой деятельности, так и в защите интересов государства при нарушениях валютного законодательства. Далее в работе мы даже изложим аргументы в пользу постепенной либерализации валютного контроля.

Таким образом, необходимо дать собственное определение валютной политики России. Итак, валютная политика — это система экономических, правовых, организационных и иных широкомасштабных мероприятий, проводимых государством и направленных на всестороннее регулирование валютных отношений и реализацию внутри- и внешнеэкономических интересов России.

Цели валютной политики РФ — поддержание и регулирование курса рубля. При этом они являются промежуточными целями и обеспечивают достижение главных целей экономической политики государства в целом в рамках своеобразного многоугольника: помогают достигнуть устойчивости экономического роста, сдержать рост безработицы и инфляции, поддержать равновесие платежного баланса.

Система мероприятий, осуществляемых в рамках валютной политики, предполагает решение целого ряда задач:
1. Укрепление валютно-финансового механизма;
2. Восстановление и укрепление платежеспособности и кредитоспособности Российского государства;
3. Привлечение иностранных инвестиций на выгодных для страны условиях;
4. Предупреждение и пресечение утечки отечественного и иностранного капитала за границу;
5. Укрепление национальной валюты, создание условий для ее конвертируемости;
6. Недопущение развития «долларизации» экономики страны.

В соответствии с предопределяющей и главенствующей ролью материального базиса, «государство вообще и Российская Федерация в частности регулируют валютные отношения с учетом экономических задач государства».

Через валютную политику реализуются основные задачи и направления развития валютного регулирования и валютного контроля, которые оформляются соответствующими нормативно-правовыми актами. Валютная политика предполагает проведение экономических и правовых реформ, процесс реализации которых тесно связан с правотворческой функцией представительных и исполнительных органов.

Внутренняя и внешняя политики государства тесно связаны между собой и существование одной невозможно без другой. Их наличие подтверждает суверенитет государства, в том числе экономический, что усиливает его независимость. Из суверенитета государственной власти вытекает автономия ее торговой политики. Валютная политика представляет собой составную часть внутренней и внешней политики любого государства, в том числе Российской Федерации.

Оперативные задачи валютного регулирования зависят от принятых направлений валютной политики и могут изменяться в зависимости от состояния платежного баланса страны; объемов исполнения международных обязательств; размера официальных валютных резервов, соотношения доходов и расходов бюджета страны.

Таким образом, валютная политика реализуется посредством валютного регулирования. В связи с чем, валютное регулирование формируется и во многом определяется проводимой государством валютной политикой.

Развитие валютного рынка страны предопределяется посредством определенных мер, проводимых государством в лице его отдельных органов как внутри страны, так и по отношению к внешнему миру. Такие меры составляют содержание валютного регулирования и валютного контроля как его сегмента.

Прежде чем перейти к характеристике валютного контроля необходимо дать понятие более емкой и обширной категории валютного регулирования. Несмотря на существование практически одноименного нормативно-правового акта, Закон РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» его не содержит. По нашему мнению, более точным здесь явилось бы изначальное раскрытие понятия валютной деятельности, так как любая деятельность «характеризуется собственным содержанием, т.е. конкретными связями, принципами, процессами, участниками и элементами...». Валютная политика государства служит средством обеспечения его валютной деятельности, которая в свою очередь нуждается в должной регламентации отношений, возникающих между субъектами валютного права, установлении границ их функционирования, прав и обязанностей.

На наш взгляд, для определения общей направленности развития валютной деятельности Российской Федерации необходимо сформулировать и принять государственную концепцию этой деятельности, доктрину совершенствования данной группы правоотношений. В основу такого рода концепции должна быть положена валютная политика страны, выступающая в качестве составной части общей экономической политики Российского государства.

Таким образом, валютная политика страны, на наш взгляд, представляет собой формулирование, определение форм, задач и содержания валютной деятельности государства, а валютная деятельность является реализацией направлений валютной политики на практике.

Функциональное назначение валютной деятельности предопределяет дуалистический подход к ее пониманию: во-первых, использование государством различных инструментов и форм воздействия на субъекты валютных отношений внутри страны; во-вторых, регулирование порядка международных расчетов, курса национальной валюты, валютное стимулирование промышленности.

Безусловно, любые взаимоотношения субъектов права, составляющие содержание валютной деятельности, опосредованы государством, так как государство осуществляет власть в различных формах: принятие правовых актов, заключение договоров, совершение иных юридически значимых действий. Исходя из этого, валютное регулирование представляет собой форму валютной деятельности, которая означает «регламентацию государством международных расчетов и порядка проведения валютных операций». Учитывая то обстоятельство, что валютное регулирование — есть фундамент валютного законодательства, именно оно «определяет основы осуществления государственной политики на валютном рынке и формирует нормативную базу осуществления как валютного обращения, так и валютного контроля».

Для Российской Федерации с момента провозглашения ее суверенитета (12 июня 1990 г.) характерна политика либерализации в регулировании валютных отношений. Это выражается в отмене существовавшей в годы советской власти государственной монополии на валюту и на часть валютных ценностей и на операции с ними; в разрешении (хотя и под контролем государства) вывоза из страны валюты и ряда валютных ценностей; в допущении в известных пределах обращения на территории страны иностранной валюты в качестве платежного средства.

В начале 90-х годов XX века властные структуры Российского государства не приняли во внимание «опыт, накопленный международным финансовым сообществом, который, как правило, предполагает наличие на начальной стадии перехода рынку достаточно жестких валютных ограничений, вводимых в основном мерами валютного регулирования и валютного контроля».

Валютное регулирование в широком смысле - это регламентация государством основных принципов организации национальной валютной системы и механизмов ее функционирования.

Задачами валютного регулирования являются достижение и поддержание экономической стабильности в обществе, укрепление валютно-финансового положения государства, защита экономических интересов России, стимулирование отечественного производства.

В соответствии с п. «ж» ст.71 Конституции Российской Федерации, валютное регулирование, наряду с финансовым, кредитным и таможенным, находится в исключительном ведении России. Валютное регулирование включает в себя регламентацию государством следующих аспектов:
- система международных расчетов, осуществляемых российскими лицами;
- порядок проведения валютных операций;
- порядок образования и использования валютного резерва России;
- порядок создания и использования валютных фондов хозяйствующих субъектов;
- порядок осуществления валютного контроля.

Итак, валютный контроль — это составная часть валютного регулирования, инструмент валютной политики, а так же, как следствие, одна из сторон валютной деятельности. Каждое государство осуществляет деятельность такого рода через целую систему контрольных органов. Вместе с тем «контрольная деятельность входит в компетенцию практически любого государственного органа как одна из его функций». Контроль как функция социального управления направляет данный процесс «по установленным идеальным моделям, корректируя поведение подконтрольного объекта».

Понятие валютного контроля появилось в России с принятием в 1992 г. Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле». Это было связано с формированием принципиально нового валютного законодательства и необходимостью обеспечения легитимной деятельности в данной сфере. Валютная монополия государства сменилась государственным валютным регулированием. Согласно ст. 10 Закона, целью валютного контроля является обеспечение соблюдения валютного законодательства при осуществлении валютных операций. Учитывая, что цель в праве выступает как «ориентир конкретного субъекта правореализационной деятельности», в данной ситуации она связана с контролем за соблюдением действующих законов и подзаконных актов в сфере валютных правоотношений. Эффективность действия любой системы зависит от четкой работы контролирующего механизма, в данном случае механизма государственного валютного контроля, контроля за валютными операциями.

В широком смысле характеристика валютных операций отражает тот факт, что они всегда связаны с движением валютных ценностей. Под валютными операциями понимаются операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, в том числе операции, связанные с использованием в качестве средства платежа иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте, ввоз (вывоз) и пересылка в РФ валютных ценностей, осуществление международных денежных переводов.

Правовое регулирование валютных операций означает определение государством, исходя из интересов общества, пределов и порядка деятельности участников валютных отношений. Представляется возможным выделить следующие сложившиеся общие принципы правового регулирования валютных операций:

- возможность участников валютных отношений совершать без специального разрешения (лицензии) уполномоченного на то государственного органа только те валютные операции, которые прямо и исчерпывающе перечислены в законодательстве, т.е. доминантным является принцип «запрещено все, кроме дозволенного»;

- возможность осуществления валютных операций только через уполномоченные банки или при их непосредственном участии;

- жесткий валютный контроль со стороны органов и агентов валютного контроля за соблюдением законодательства при осуществлении валютных операций.

Первый принцип указывает на основополагающее правило осуществления валютных операций, выражающее наиболее существенную особенность валютного регулирования. Ему соответствует определенный метод правового регулирования валютных отношений — императивный.

Второй принцип обусловлен экономической ролью уполномоченного банка на валютном рынке и возложением на него законом функций агента валютного контроля. Применительно к самому уполномоченному банку данный принцип имеет специфическое преломление. Поскольку сам уполномоченный банк является, уполномоченным субъектом в сфере обращения валютных ценностей, опосредующим валютный рынок для других участников валютных операций, ему нет необходимости осуществлять валютные операции через другой уполномоченный банк.

Третий принцип предопределяется потребностью строгого соблюдения запрета на совершение валютных операций в нарушение порядка, установленного действующим законодательством, необходимостью выявления нарушителей валютного законодательства и привлечения их к ответственности.

Сформулированные выше принципы правового регулирования валютных операций пронизывают весь массив валютного законодательства и направлены на реализацию его цели, показывают основные направления нормативного регулирования деятельности участников валютных отношений.

Пунктом 7 ст. 1 Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» установлено, какие операции следует считать валютными. Однако законодатель уклонился от попытки определения понятия «валютные операции». Вместе с тем, как справедливо отмечает А.С. Селивановский, данная дефиниция имеет важнейшее не столько теоретическое, сколько практическое значение, поскольку от правильности квалификации операции такого рода «зависит применение к порядку ее проведения (осуществления) правил валютного законодательства, а соответственно и ответственности за нарушение этого порядка».

Учитывая масштабность проведения резидентами и нерезидентами валютных операций, особую актуальность приобретает проблема устранения пробела действующего законодательств, а именно необходимость закрепления в Законе РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» понятия и более четкой классификации валютных операций. Существующая классификация включает в себя:
- операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности,
- ввоз и пересылка в РФ, а также вывоз и пересылка из РФ валютных ценностей,
- осуществление международных денежных переводов,
- расчеты между резидентами и нерезидентами в валюте РФ.

Остается невыясненным вопрос, что понимается под переходом права собственности и иных прав (каких?) на валютные ценности. В порядке небольшого отступления от темы, необходимо признать, что любой закон «одновременно несет на себе груз известного несовершенства, порой весьма значительного, вызванного принципиальной невозможностью полностью совместить в конструкции закона стабильность и динамизм права, разумность абстракции и живую реакцию на жизненную ситуацию». К сожалению, рамки диссертационного исследования не позволяют нам остановиться на данном вопросе более обстоятельно.

Валютное регулирование обеспечивается механизмом осуществления валютного контроля. Таким образом, содержание валютного контроля составляет система административных мер, направленных на соблюдение валютного законодательства. При этом в современных условиях валютный контроль служит «одним из самых жестких административных ограничений свободы внешнеэкономических связей». Вместе с тем во многих странах существует система единого государственного финансового контроля, и это нигде не рассматривается как противоречие либеральной модели рыночной экономики.

В области таможенного дела валютный контроль выступает, прежде всего, как вид государственного финансового контроля. Являясь самостоятельной функцией управления экономикой, контроль выступает в качестве важного этапа управленческого цикла, когда фактические результаты воздействия на управляемый объект сопоставляются с требованиями принятых решений и нормативных предписаний, а в случае выявления их нарушений принимаются необходимые меры по устранению подобных отклонений. От организации контрольно-надзорной деятельности «во многом зависит поддержание законности, дисциплины и правопорядка в стране». Наличие финансового контроля объективно обусловлено тем, что финансам как экономической категории присущи не только распределительная, но и контрольная функции.

Финансовый контроль призван, в частности, обеспечить соблюдение действующего законодательства в области налогообложения, валютных операций, регулирования внешнеэкономической деятельности.

Государственный финансовый контроль в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации разграничением функций и полномочий возлагается на Счетную палату Российской Федерации, Центральный банк РФ, Министерство финансов РФ (Главное управление федерального казначейства и Контрольно -ревизионное управление), Министерство Российской Федерации по налогам и сборам, Государственный таможенный комитет РФ, контрольно - ревизионные органы федеральных органов исполнительной власти, а также иные органы, осуществляющие контроль за поступлением и расходованием средств федерального бюджета и федеральных внебюджетных фондов.

Финансовый контроль присущ всем финансово-правовым институтам. Поэтому помимо общих финансово-правовых норм, регулирующих организацию и порядок проведения финансового контроля в целом, имеются нормы, предусматривающие его специфику в отдельных финансово-правовых институтах и закрепленные соответствующим законодательством, например, Налоговым кодексом, Бюджетным кодексом, а применительно к валютному контролю — Законом РФ «О валютном регулировании и валютном контроле». Валютный контроль-активно использовался многими государствами в период реформирования экономики и был связан «с либерализацией экономических отношений в целях защиты финансовой самостоятельности, стабильности их денежной системы, укрепления курса национальной валюты, мобилизации валютных ресурсов». Необходимо признать, что «валютное регулирование и валютный контроль исходно и во всех своих проявлениях базируются на администрировании».

В литературе понятие валютного контроля встречается достаточно редко и не отличается разнообразием формулировок. Существующий пробел действующего законодательства попытались восполнить лишь некоторые ученые. В основном, авторы придерживаются мнения относительно того, что валютный контроль — есть деятельность государства (его органов), направленная на обеспечение соблюдения валютного законодательства при осуществлении валютных операций.

Существует и расширенное определение данной дефиниции: валютный контроль выступает как «особый вид деятельности государства и некоторых негосударственных организаций, уполномоченных и обязанных выполнять на территории РФ контрольные функции при осуществлении операций, связанных с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, ввозом и пересылкой в РФ, вывозом и пересылкой из РФ валютных ценностей, а также операций нерезидентов в валюте РФ». Разделяя позицию автора в части включения в число субъектов данной группы правоотношений негосударственных организаций, мы не можем не обратить внимания на излишнюю перегруженность определения словосочетаниями, что затрудняет его восприятие. Так, слова «ввоз и пересылка в РФ, вывоз и пересылка из РФ» можно заменить на термин «перемещение». Согласно ст. 18 Таможенного кодекса РФ, под перемещением через таможенную границу РФ понимается совершение действий по ввозу на таможенную территорию или вывозу с этой территории товаров и транспортных средств любым способом, включая пересылку в международных почтовых отправлениях, использование трубопроводного транспорта и линий электропередач.

Интересна точка зрения, связанная с дифференциацией рассматриваемого понятия. Ее сторонники изучают валютный контроль в четырех аспектах:

1. контроль за перемещением лицами через таможенную границу РФ национальной валюты, ценных бумаг в валюте РФ, валютных ценностей;

2. контроль за валютными операциями, связанными с перемещением через таможенную границу РФ товаров и транспортных средств;

3. составная часть единой общегосударственной политики в области организации контроля и надзора за соблюдением законодательства РФ в сфере валютных, экспортно-импортных и иных внешнеэкономических операций;

4. контроль за соблюдением резидентами и нерезидентами законодательства РФ и ведомственных нормативных актов, регулирующих осуществление валютных операций и за выполнением резидентами обязательств перед государством в иностранной валюте.

Помимо того, что понятие валютного контроля здесь фактически подменено его основными направлениями, данное определение содержит ряд существенных недостатков теоретико-правового характера. Так, авторы необоснованно разграничивают понятия «законодательство РФ» и «ведомственные нормативные акты». Под законодательством в широком аспекте принято понимать совокупность законов и подзаконных нормативных актов. В число последних включаются и ведомственные нормативные акты. Следовательно, разграничение видов источников права проведено без надлежащего на то основания.

Многие страны, сталкиваясь с постоянным нарушением платежного равновесия, прибегали и прибегают к ужесточению валютного контроля в целях улучшения своего платежного баланса. Рациональное зерно здесь содержится в том, что они рассматривают валютный контроль как один из вариантов валютной стратегии государства, помогающий «...правительству, как инструмент для проявления власти в распределении валютных ресурсов». Такое понятие валютного контроля скорее соответствует понятию валютного регулирования, оно шире, чем понятие валютного контроля, вытекающее из норм валютного законодательства РФ, в соответствии с которым это - деятельность по обеспечению точного и единообразного соблюдения участниками валютных операций норм валютного законодательства.

На основании изложенного, представляется необходимым дополнить ст. 1 Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» понятием валютного контроля, которое можно сформулировать следующим образом:

Валютный контроль - деятельность специально уполномоченных государством органов, включающая систему административных мер, направленных на обеспечение соблюдения валютного законодательства при осуществлении валютных операций.

Предлагаемая нами законодательная дефиниция имеет теоретическое значение, так как «нормативные определения правовых понятий, оганически включаясь в понятийный аппарат права, выступают в составе последнего важной частью системы российского права».

Основной задачей валютного контроля является обеспечение соблюдения валютного законодательства РФ всеми резидентами и нерезидентами на территории страны. Следует отметить, что валютное законодательство использует категории субъектов, не известных отрасли гражданского права. Значимость выделения именно таких видов участников правоотношений основана на их различном местонахождении (местожительстве), что проецируется на правовой статус их, как субъектов валютного права.

Согласно п. 5 ст.1 Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле», в качестве резидентов выступают:

- физические лица, имеющие постоянное местожительство в Российской Федерации, в том числе временно находящиеся за пределами Российской Федерации;

- юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, с местонахождением в Российской Федерации;

- предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, с местонахождением в Российской Федерации;

- дипломатические и иные официальные представительства Российской Федерации, находящиеся за пределами Российской Федерации;

- находящиеся за пределами Российской Федерации филиалы и представительства резидентов.

Законом к числу резидентов необоснованно не отнесены Российская Федерация, ее субъекты и муниципальные образования. На данный факт в литературе обращается внимание. На наш взгляд, необходимо дополнить рассматриваемую норму путем внесения данных субъектов в число резидентов валютного права.

В соответствии с п.6 ст.1 Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле», нерезидентами, как субъектами валютного права, являются:

- физические лица, имеющие постоянное местожительство за пределами Российской Федерации, в том числе временно находящиеся в Российской Федерации;

- юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, с местонахождением за пределами Российской Федерации;

- предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, с местонахождением за пределами Российской Федерации;

- находящиеся в Российской Федерации иностранные дипломатические и иные официальные представительства, а также международные организации, их филиалы и представительства;

- находящиеся в Российской Федерации филиалы и представительства нерезидентов.

Дифференциация субъектов валютных правоотношений на резидентов и нерезидентов основана на различном объеме предоставленных им прав и обязанностей по совершению валютных операций. Правовой статус субъектов валютного контроля будет рассмотрен нами далее, на страницах данной главы.

С целью уяснения сущности валютного контроля в области таможенных правоотношений представляется необходимым выделить его основные черты.

Во-первых, правовой основой валютного контроля являются нормативные акты различной правоотраслевой принадлежности, а именно финансовой (банковской) и таможенной. К числу важнейших относятся Закон РФ «О валютном регулировании и валютном контроле», Таможенный кодекс РФ, Федеральный закон от 7 июля 2001 г № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем».

Во-вторых, в сфере осуществления валютного контроля находятся операции, возникающие в связи с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации (за исключением периметров свободных таможенных зон и свободных складов).

В-третьих, субъектами валютного контроля выступают участники внешнеэкономической деятельности, а также органы исполнительной власти и негосударственные организации, наделенные соответствующей компетенцией. Таким образом, процедура валютного контроля в таможенной сфере синтезирует в себе деятельность государственных органов и негосударственных организаций, что в свою очередь фактически объединяет разновидности государственного и негосударственного контроля. Однако, учитывая тот факт, что такие организации наделены соответствующими полномочиями государством, валютный контроль выступает в качестве разновидности государственного финансового контроля.

В-четвертых, валютный контроль является составной частью государственного финансового контроля и нацелен на защиту экономических интересов России. Валютному контролю присущи все общие черты финансового контроля (непосредственность, оперативность, нормативность, вторичность), а также специфические особенности.

В-пятых, содержание валютного контроля составляет система административных мер, выраженная в установлении ограничений, сужающих в определенных рамках свободу осуществления валютных операций. Наиболее действенным инструментом достижения целей валютного контроля в современных условиях выступает ограничение движения капитала.

Характеристика валютного контроля предоставляет нам возможность рассмотреть разнообразные подходы к сущности данного института:

1. Валютный контроль выступает как составная часть валютного регулирования. Содержанием валютного регулирования является организация валютно-кредитных и финансовых отношений. Политика валютного регулирования реализуется, в частности, через механизм валютного контроля. Валютный контроль в таможенной сфере напрямую связан с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации. Отсюда — нет перемещения, нет и валютного контроля в области таможенного дела.

2. Валютный контроль - есть элемент валютной деятельности. Осуществляя спектр управленческих действий в области валютных отношений, органы, наделенные соответствующей компетенцией, участвуют и в производстве валютного контроля. «Развитие валютного рынка невозможно без эффективной системы контроля». Главными субъектами, осуществляющими соответствующую компетенцию в области таможенного дела, выступают таможенные и банковские органы.

3. Валютный контроль является одной из основополагающих функций государственного управления. Так, согласно п. 16 ст. 10 ТК РФ, одной из основных функций таможенных органов Российской Федерации является осуществление валютного контроля. Таможенные органы используют такие формы контроля, которые представляют максимальную целесообразность в каждой конкретной ситуации и достаточны для обеспечения соблюдения законодательства.

4. Валютный контроль представляет собой вид государственного финансового контроля, так как «финансам как экономической категории свойственна, помимо распределительной, контрольная функция». Рассматриваемый институт выступает как «способ обеспечения законности в валютной сфере». В рассматриваемом аспекте валютный контроль представляет собой процесс обеспечения соблюдения законодательства за деятельностью участников экспортно- импортных операций по аккумуляции, распределению и использованию финансовых ресурсов, а именно валюты и валютных ценностей. В таком процессе в качестве контролирующих органов выступают в первую очередь таможенные и банковские органы.

5. Валютный контроль - это составной элемент таможенного дела. На наш взгляд, валютный контроль выступает полноценной составляющей таможенного дела в России. Однако, данное обстоятельство не нашло своего закрепления в законодательстве. Так, ст. 1 ТК РФ устанавливает, что таможенное дело в Российской Федерации составляют таможенная политика России, а также порядок и условия перемещения через таможенную границу РФ товаров и транспортных средств, взимания таможенных платежей, таможенного оформления, таможенный контроль и другие средства проведения таможенной политики в жизнь. Вместе тем раздел VI Таможенного кодекса посвящен институту валютного контроля. Таможенные органы являются органами и агентами валютного контроля, осуществляют валютный контроль, привлекают к ответственности за ряд нарушений валютного законодательства. Именно поэтому представляется как нельзя более актуальной постановка вопроса о внесении дополнения в ст.1 ТК РФ. По нашему мнению, в данной норме необходимо установить валютный контроль в качестве сегмента таможенного дела.

Таким образом, все вышесказанное позволяет нам говорить о правомерности использования отдельными авторами термина «таможенно-банковский валютный контроль» . При этом, как справедливо отмечают некоторые авторы, более точным является использование термина «валютный надзор», так как при осуществлении данного процесса преобладают элементы надзора (обеспечение соблюдения законности), а не контроля (проверка законности и целесообразности).

Принято считать, что система валютного контроля в таможенной сфере включает в себя: валютный контроль за экспортом товаров, валютный контроль за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары, валютный контроль за иными внешнеэкономическими операциями. Однако многие авторы при рассмотрении данного вопроса не включают в направления валютного контроля контроль за перемещением физическими лицами через таможенную границу РФ российской и иностранной валюты. Такие вопросы регламентированы подзаконными нормативными актами. На наш взгляд, они наравне с внешнеэкономической деятельностью юридических лиц также составляют содержание института валютного контроля.

Саратовская область имеет протяженный участок государственной границы. В связи с этим большое внимание уделяется контролю перемеще¬ния иностранной валюты и валюты Российской Федерации физическими лицами. Таможенное оформление и контроль такой валюты производится на приграничных с республикой Казахстан таможенных постах Озинский, ДАПП Ал. Гай и в пункте пропуска международного аэропорта «Саратов».

За 2001 г. физические лица оформили перемещение через Саратовскую таможню вывоза иностранной валюты на сумму более 7,6 млн. долларов США и 50,4 млн. рублей РФ, ввезено иностранной валюты в сумме 15,35 млн. долларов США и 61,22 млн. рублей РФ. Причем основная часть иностранной валюты и валюты Российской Федерации ввозится и оформляется через таможенный пост «Озинки», а вывозится и оформляется в пункте пропуска международного аэропорта «Саратов».

В условиях свершившегося разгосударствления экономики значение государственного финансового контроля и его разновидности валютного контроля трудно переоценить. Но он должен производиться в строго ограниченных законом рамках, по ясным правилам и «должен быть организован так, чтобы возможности произвола, злоупотреблений, поборов, коррупции со стороны чиновников контрольных (надзорных) органов были сведены к минимуму». Для этого в первую очередь необходима оптимальная системность, четкая регламентация всех вопросов, составляющих содержание исследуемого института.

Запрос на диссертацию присылайте на адрес kulseg@mail.ru

Биология
Ветеринария
Геология
Искусствоведение
История
Культурология
Медицина
Педагогика
Политика
Психология
Сельхоз
Социология
Техника
Физ-мат
Филология
Философия
Химия
Экономика
Юриспруденция

Подписаться на новости библиотеки


Пишите нам

 

 

 

 

X